Подоходный налог 25% и 30%: инструкция для нанимателя

Шаг первый: проверьте, есть ли у вас такие люди

Откройте зарплатную ведомость и посмотрите, есть ли в компании хотя бы один человек, у которого начисления с начала года идут к отметке 350 000 рублей. Если такого нет, дальше можно не читать: повышенные ставки вас не касаются, менять в расчёте ничего не нужно.

Это стоит сказать прямо, потому что заголовки про «новые ставки подоходного» читаются как изменение для всех. Порядок величин здесь другой: когда повышенную ставку вводили с порогом в 200 000 рублей, МНС оценивало, что она затронет около 10 тысяч человек по всей стране. С 2026 года порог ещё выше, 350 000 рублей. Речь идёт о руководителях, собственниках, получающих зарплату в своей же компании, и небольшой группе высокооплачиваемых специалистов. Чаще остальных под них попадает директор, он же единственный участник ООО; как оформляются его полномочия и оклад, разобрано в инструкции как открыть ООО. В компании на пятнадцать человек такой сотрудник может быть один, а может не быть ни одного.

Но если он есть, стоит сразу разобраться с ролями, потому что они распределены не так, как обычно ждут. Подоходный налог с зарплаты по ставке 13% считает, удерживает и перечисляет наниматель. Здесь ничего не изменилось. А вот доплату по повышенной ставке налоговая предъявляет самому человеку, по декларации, которую он подаёт за себя. Зона ответственности нанимателя от этого не исчезает, но она в другом месте, и об этом весь остальной текст.

Шаг второй: к чему применяются ставки подоходного налога 25% и 30%

Ставок теперь три, и они привязаны к размеру дохода за налоговый период, то есть за календарный год:

• 13% остаётся базовой ставкой, она никуда не делась;
• 25% применяется к доходам свыше 350 000 рублей, но не более 600 000 рублей;
• 30% применяется к доходам свыше 600 000 рублей.

Одно уточнение, чтобы не спутать два разных налога с похожим названием: здесь речь о подоходном налоге с доходов физического лица, то есть о зарплате, выплатах по гражданско-правовым договорам и подобном. У индивидуального предпринимателя подоходный налог со своего предпринимательского дохода считается по другим ставкам и с другим порогом, и к этой шкале отношения не имеет.

Главное, что снимает половину паники: повышенная ставка относится к той части дохода, которая попала в соответствующий интервал. Доход в пределах 350 000 рублей облагается по 13%, часть от 350 000 до 600 000 рублей по 25%, и только то, что выше 600 000 рублей, по 30%. Превышение порога на один рубль не превращает весь годовой заработок человека в доход по повышенной ставке.

Второе, что важно понять сразу: порог годовой, а не месячный. Ориентироваться на сумму в конкретной ведомости бесполезно. Смотреть нужно на то, сколько человеку начислено с начала года, и сравнивать с порогом именно эту накопленную сумму.

И третье, самое неочевидное: в месяц, когда накопленный доход пересекает порог, расчёт зарплаты у нанимателя не меняется. Переключать ставку в ведомости на 25% не нужно: весь год наниматель удерживает 13% и предоставляет вычеты в обычном порядке. Кто и когда считает повышенную ставку, разбираем ниже, в разделе про вычеты, потому что именно там этот механизм обычно и всплывает.

Шаг третий: посчитайте не только оклад

Здесь наниматели ошибаются чаще всего. В голове держат оклад и премию, а порог считается по более широкому набору доходов. По перечню, который приводит МНС, в него входят, помимо заработной платы по трудовому договору:

1. вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, создание и использование объектов интеллектуальной собственности, а также роялти;
2. доходы от сдачи имущества в аренду;
3. компенсация за износ личного имущества, используемого в работе;
4. вознаграждения членам советов;
5. проценты по займам;
6. компенсации сверх установленных нормативов.

Первый пункт стоит проверить дважды. Вознаграждения по гражданско-правовым договорам не только идут в зачёт порога. С 15 мая 2026 года в самом договоре подряда должен стоять конкретный срок расчёта с подрядчиком, и папку с этими договорами всё равно придётся открыть.

Типичная ситуация выглядит так. У директора есть оклад, компания арендует у него автомобиль, он же в своё время дал компании заём и получает по нему проценты. Каждая выплата по отдельности не выглядит крупной и живёт в своей папке: одна в зарплатном расчёте, вторая в договоре аренды, третья в займе. А порог считается по совокупности, и именно из-за этого человек, который «точно не дотягивает», внезапно оказывается за порогом.

Поэтому шаг простой и скучный: соберите по каждому такому человеку все выплаты, которые компания делает в его пользу, в одну таблицу, а не смотрите только в зарплатный свод. В небольшой компании эту таблицу обычно никто не ведёт, потому что до сих пор в ней не было смысла: ставка была одна, и от того, из скольких источников сложился доход человека, ничего не менялось. Теперь меняется.

Шаг четвёртый: не забудьте про вычеты

При применении повышенных ставок налоговые вычеты не применяются. Формулировка короткая, а последствие для расчёта неприятное: тот вычет, который вы спокойно давали работнику раньше, к части дохода, попавшей под 25% или 30%, уже не относится.

Сами размеры вычетов на 2026 год МНС публикует так: стандартный вычет 216 рублей в месяц, если облагаемый доход за месяц не превышает 1 308 рублей; вычет на ребёнка 63 рубля; вычет для молодых специалистов 860 рублей. По сравнению с прошлым годом суммы выросли. Обратите внимание на условие про 1 308 рублей: у сотрудника, который идёт к порогу в 350 000 рублей за год, стандартный вычет и так не применяется, а вот вычеты, связанные с детьми, до момента превышения порога вполне могли предоставляться.

Отсюда вопрос, которого боятся заранее: нужно ли пересчитывать вычеты, уже предоставленные работнику в месяцах до превышения порога, и за какой период. Ответ обнадёживающий, но он требует сначала понять, кто вообще считает повышенную ставку.

Считает её не наниматель. МНС формулирует прямо: исчисление подоходного налога по повышенным ставкам производится налоговым органом на основании налоговой декларации, которую физическое лицо обязано представить не позднее 31 марта года, следующего за отчётным, — за 2026 год до 31 марта 2027 года. Наниматель весь год удерживает обычные 13% и предоставляет вычеты в обычном порядке. Налоговая по итогам года собирает совокупность доходов, считает доплату с суммы превышения над порогом (а не со всего годового дохода) и зачитывает налог, уже уплаченный в течение года. Именно к этой части превышения и не применяются льготы, предусмотренные статьями 208–212 НК.

Отсюда и ответ: пересчитывать задним числом вычеты, законно предоставленные нанимателем в течение года, не требуется: пересчитывать попросту нечего, повышенных ставок наниматель не применял. Оговоримся честно: это следствие описанного механизма, а не дословная норма. Фразы «ранее предоставленные вычеты не пересматриваются» в разъяснениях МНС нет. Там сказано только две вещи — что повышенную ставку исчисляет налоговый орган по декларации и что к сумме превышения льготы статей 208–212 НК не применяются, — а вывод про перерасчёт следует уже из них.

У этого спокойного порядка есть исключение, и МНС называет его прямо. Если «сверхдоходы» выплачиваются иностранным гражданам или лицам без гражданства, постоянно не проживающим в Республике Беларусь, то обязанность исчислить и удержать 25% или 30% лежит на налоговом агенте, причём по каждому факту выплаты и уже в течение календарного года. Для этой узкой категории исходный вопрос остаётся открытым: как поступать с вычетами, предоставленными до превышения, и как считать налог в самом месяце, когда порог пересечён, официально нигде не разъяснено, ни на nalog.gov.by, ни в доступных обзорах. Если такой работник у вас есть, ответ стоит запросить письменно в своей инспекции, а не выводить самостоятельно: цена ошибки здесь ложится на компанию, а не на человека.

Почему ошибка вскроется через год или два

Неверный расчёт не даёт никакого сигнала в момент, когда он сделан. Ведомость сходится, работник получает деньги, отчётность уходит. Ошибка живёт тихо ровно до проверки, а это обычно не тот же год, а следующий или через один.

Рисков у нанимателя здесь два, и они разные. Первый — иностранный работник, постоянно не проживающий в Беларуси: по нему повышенную ставку обязаны были удержать вы, и недоудержанный налог с пеней за всё время просрочки спросят с компании. Второй — сотрудник-резидент: доплату по повышенной ставке налоговая предъявит ему самому, но неверно удержанные 13% или неправильно предоставленный вычет остаются виной нанимателя. Отдельная сложность в том, что за прошедший год ситуацию уже не переиграть: человек мог уволиться, а объясняться с проверяющим всё равно компании.

Что стоит сделать сейчас, пока год не закончился:

1. Выпишите сотрудников, у кого годовые начисления могут дойти до 350 000 рублей. Обычно это короткий список, часто из одной фамилии.
2. По каждому из них сложите все выплаты от компании, а не только зарплату.
3. Определите месяц, в котором накопленная сумма пересечёт порог. Для резидента это повод предупредить человека, что по итогам года ему придётся подать декларацию до 31 марта. Для иностранца, постоянно не проживающего в Беларуси, это момент, когда меняется ваш собственный расчёт.
4. Сохраните этот расчёт письменно. Через два года восстановить логику по памяти не получится ни у вас, ни у бухгалтера.

Если не хотите разбираться в порогах, совокупности выплат и вычетах самостоятельно, мы ведём зарплатный участок, считаем подоходный налог по правильной ставке и держим расчёт в готовом к проверке виде в рамках бухгалтерского сопровождения. Подробнее на странице услуг.